房屋租賃增值稅稅率

個(gè)人出租房屋的情況：

一、增值稅

　　(一)自然人出租房屋

　　1.自然人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　2.自然人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%

　　(二)個(gè)體工商戶出租房屋

　　1.個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額。

　　應(yīng)納稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%

　　2.個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，稅率為11%;

　　個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，征收率為5%。

二、房產(chǎn)稅

　　個(gè)人出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

　　對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

　　無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

三、城鎮(zhèn)土地使用稅

對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

四、印花稅

對(duì)個(gè)人出租、承租住房簽訂的租賃合同，免征印花稅。

五、個(gè)人所得稅

　　個(gè)人出租房屋取得的租金收入應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，稅率為20%。

　　對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前可以扣除的次序?yàn)椋?/p>

　　(一)財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)。納稅義務(wù)人在出租財(cái)產(chǎn)過(guò)程中繳納的稅金和國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金、國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金、教育費(fèi)附加，可持完稅(繳款)憑證，從其財(cái)產(chǎn)租賃收入中扣除。

　　(二)向出租方支付的租金。

　　(三)由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用。允許扣除的修繕費(fèi)用，以每次800元為限，一次扣除不完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直至扣完為止。

　　(四)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過(guò)四千元的，減除費(fèi)用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費(fèi)用。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，按照國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定從應(yīng)納稅所得中扣除。

公司出租房屋的情況：

一、增值稅：

企業(yè)出租房屋取得的收入按“現(xiàn)代服務(wù)-租賃服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人適用稅率為11%。小規(guī)模納稅人按5%征收率計(jì)算繳納增值稅。

一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的、與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照3％的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

2018年12月31日前，公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位出租公共租賃住房，免征增值稅。

軍隊(duì)空余房產(chǎn)租賃收入，免征增值稅。

二、房產(chǎn)稅：

企業(yè)出租房屋，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，稅率為12%。

無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。

對(duì)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房；房管部門向居民出租的公有住房；落實(shí)私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅。

2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。

根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

三、印花稅：

企業(yè)出租房屋簽定的租賃合同屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同，需按規(guī)定繳納印花稅，稅率為0.1%。稅額不足1元，按1元貼花。

四、企業(yè)所得稅：

企業(yè)出租房屋取得的收入需按規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對(duì)上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。 　

五、稅收優(yōu)惠：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公共租賃住房稅收優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕139號(hào)）的規(guī)定，自2016年1月1日至2018年12月31日：

1.對(duì)公共租賃住房建設(shè)期間用地及公共租賃住房建成后占地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅。

　2.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公共租賃住房，依據(jù)政府部門出具的相關(guān)材料，按公共租賃住房建筑面積占總建筑面積的比例免征建設(shè)、管理公共租賃住房涉及的印花稅。

　3.對(duì)公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買住房作為公共租賃住房，免征契稅、印花稅;對(duì)公共租賃住房租賃雙方免征簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅。

　4.對(duì)企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源、且增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。

5.企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織捐贈(zèng)住房作為公共租賃住房，符合稅收法律法規(guī)規(guī)定的，對(duì)其公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

6.對(duì)符合地方政府規(guī)定條件的低收入住房保障家庭從地方政府領(lǐng)取的住房租賃補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅，

7.對(duì)公共租賃住房免征房產(chǎn)稅。公共租賃住房經(jīng)營(yíng)管理單位應(yīng)單獨(dú)核算公共租賃住房租金收入，未單獨(dú)核算的，不得享受免征房產(chǎn)稅優(yōu)惠政策。

謝謝邀請(qǐng)!

個(gè)人出租住房主要涉及6個(gè)稅種和兩項(xiàng)收費(fèi)，具體來(lái)講：

1.增值稅（減按1.5%征收，月租金30000元以下免征）;

2.城建稅（以繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)，7%、5%、1%分城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)三個(gè)檔次）;

3.房產(chǎn)稅（按租金收入4%征收）;

4.城鎮(zhèn)土地使用稅（目前免征）;

5.印花稅（目前免征）;

6.個(gè)人所得稅（月租金4000元以下，減800元費(fèi)用后按10%征收，月租金超過(guò)4000元，按租金收入20%的比例減除費(fèi)用后按10%征收）。

7.教育費(fèi)附加（以繳納的增值稅為計(jì)稅依據(jù)3%）;

8.地方教育費(fèi)附加（以繳納的增值稅為依據(jù)，目前湖北省1.5%）。

特別提醒：

1.個(gè)人住房出租目前很多地區(qū)采取了綜合征收率的辦法，不同地區(qū)可能標(biāo)準(zhǔn)不一樣 ，但實(shí)際上也是分稅種征收的，一般都會(huì)根據(jù)月租金多少規(guī)定不同檔次。

2.根據(jù)即將出臺(tái)的新的減稅措施，2019年1月1日起，增值稅月起征點(diǎn)將提高到100000元。因此實(shí)際繳納時(shí)，因?yàn)榻^大多數(shù)個(gè)人住房出租月租金在30000元（2019年起提升至100000元）以下，可能只會(huì)涉及房產(chǎn)稅和個(gè)人所得稅。

房屋出租其實(shí)不止涉及到增值稅，可能還涉及到城建稅、教育費(fèi)附加、個(gè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅等等。

單就增值稅而言，可能出租方涉及到一般納稅人、小規(guī)模納稅人和自然人。具體的計(jì)算稅率各有不同。

自然人出租房屋

采取一次性收取租金（包括預(yù)收款）形式出租不動(dòng)產(chǎn)取得的租金收入，可在對(duì)應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)偅謹(jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖氩怀^(guò)10萬(wàn)元的，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。

以前，這個(gè)月租金的免征額是3萬(wàn)，今年也隨著小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠政策一起，上調(diào)到了10萬(wàn)。

對(duì)于個(gè)人出租房屋的增值稅稅率，按照房屋的屬性，分為住宅和非住宅（商鋪、寫字間）等，非住宅比較高，是5%的稅率，住宅減按1.5%的稅率來(lái)征收。

小規(guī)模納稅人出租房屋

對(duì)于小規(guī)模納稅人而言，一般都是適用3%的征收率的，但是也有一些項(xiàng)目是適用5%的征收率的。不動(dòng)產(chǎn)出租，就是其中的一項(xiàng)。另外還有銷售自建或者取得的不動(dòng)產(chǎn)、提供勞務(wù)派遣選擇差額納稅等等，也是適用5%的征收率的。

此外，有個(gè)特殊的，就是個(gè)體工商戶（多數(shù)可能是小規(guī)模納稅人）出租其住房。個(gè)體工商戶出租住房，也是按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

一般納稅人出租房屋

這個(gè)就是按照一般納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)的稅率9%來(lái)計(jì)算。并且按照時(shí)間分界點(diǎn)2016年4月30日做個(gè)劃分，在這個(gè)日期之前的房屋，可以選擇5%的征收率簡(jiǎn)易征收。

此外，涉及到租賃的問(wèn)題，一般納稅人要注意稅率的區(qū)分。

不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%，如果是有形動(dòng)產(chǎn)的租賃服務(wù)，稅率為13%。

同時(shí)，在涉及到房屋出租的情況下，除了增值稅，也要充分考慮其他的稅費(fèi)問(wèn)題。

營(yíng)改增后出租不動(dòng)產(chǎn)增值稅稅率為11%。（自2018年5月1日起改為10%）和5%的征收率。

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定如下：

1、2016年5月1日起，不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)稅率為11%。

2.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人出租其2016年4月30日前取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”房屋租賃增值稅稅率“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。