專項(xiàng)附加扣除住房貸款怎么扣

期待已久的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，終于在2018年的圣誕節(jié)前，同時(shí)重磅發(fā)布了！

對(duì)于普通員工來說，只需將自己的專項(xiàng)附加扣除信息提交給公司財(cái)務(wù)或人事，就可以享受每個(gè)月在稅前扣除了。

最高扣除是多少？

如果子女教育按2個(gè)孩子計(jì)算，住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除不能同時(shí)享受的情況下，最高扣除額可達(dá)15.08萬。

那么2019年個(gè)稅六項(xiàng)專項(xiàng)扣除，具體是怎么扣除和計(jì)算的呢？趕緊跟保叔一起來看看吧。

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2019年工資個(gè)稅，如何計(jì)算？

這次稅法修訂，最大變化之一，就是對(duì)綜合所得實(shí)行按年計(jì)稅。對(duì)于居民個(gè)人的工資、薪金所得個(gè)人所得稅，日常采取累計(jì)預(yù)扣法進(jìn)行預(yù)扣預(yù)繳。

那么到底什么是累計(jì)預(yù)扣法呢？2019年員工每月工資到底該如何計(jì)算呢？

?累計(jì)預(yù)扣法具體計(jì)算公式：

本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)）-已預(yù)扣預(yù)繳稅額

累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)基本減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除。

其中，累計(jì)基本減除費(fèi)用，按照5000元/月乘以當(dāng)前月份數(shù)計(jì)算。

6大專項(xiàng)扣除，每一項(xiàng)具體如何扣？

這次個(gè)稅調(diào)整，除了大病醫(yī)療為限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除外，其他五項(xiàng)均為定額扣除。

01 子女教育 12000元/年

注意：父母可以選擇由其中一方全部扣除，也可兩人對(duì)半扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

02 繼續(xù)教育 4800元/年

注意：學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育扣除最高4800元，和住房貸款利息扣除項(xiàng)目均增加了相關(guān)支出的扣除期限，分別為48個(gè)月和240個(gè)月，使這兩項(xiàng)扣除更具合理性。

03 大病醫(yī)療 限額80000元/年

注意：修改后大病醫(yī)療扣除適用的費(fèi)用支出僅包括醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分，此外，之前熱議的當(dāng)年未扣除完的大病醫(yī)療支出向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)的機(jī)制目前并未實(shí)現(xiàn)。

04 住房貸款利息認(rèn)貸 12000元/年

注意：首套房認(rèn)房還是認(rèn)貸？剛出爐的《辦法》給予明確，本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。也就是通常所說的認(rèn)貸。

05 住房租金 福州、廈門為18000元/年

注意：住房租金的部分扣除標(biāo)準(zhǔn)在意見稿基礎(chǔ)上做了大調(diào)整，為大中城市的租房族提供了更高的扣除額度，進(jìn)一步為這部分納稅人減負(fù)。

06 贍養(yǎng)老人 獨(dú)生子女24000元/年

注意：贍養(yǎng)1位及以上的老人，均按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。指定分?jǐn)偱c約定分?jǐn)偛灰恢碌模灾付ǚ謹(jǐn)倿橹鳌?/p>

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這是個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除―首套住房房貸利息扣除的概念！

首套

夫妻婚前并無住房，婚后共同購(gòu)買，符合“首套”的扣除要求。

住房

婚后共同購(gòu)買的房產(chǎn)必須是住房，商鋪等其他不動(dòng)產(chǎn)，不得在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加中扣除。

貸款利息

婚后共同購(gòu)買的住房必須滿足公積金或商業(yè)貸款的條件，全款付清不得在個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加中扣除；以實(shí)際貸款期為準(zhǔn)，扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。

扣除比例

筆者認(rèn)為，這不是簡(jiǎn)單分配比例的關(guān)系。應(yīng)該把1000元作為加速扣除的思路，由夫妻一方選擇扣除。

1、夫妻二人均未達(dá)到起征點(diǎn)，這個(gè)話題無意義；

2、夫妻二人無論怎么分配，均在3％或某一檔稅率，（x+y）=1000×稅率，均不能突現(xiàn)重要性原則；

3、把1000元扣除數(shù)約定一方扣除，可以讓扣除人從某一檔稅率降到次一檔，才最有意義。

本文由順通財(cái)稅段賢明整理。一名財(cái)經(jīng)領(lǐng)域致力于中小企業(yè)服務(wù)和相關(guān)知識(shí)分享志愿者，期待您的關(guān)注和參與！

可能你對(duì)填報(bào)沒有弄清楚的緣故。

先看文件規(guī)定：夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

這就提供了兩種申報(bào)扣除方式：1，夫妻雙方由其中的一個(gè)人申報(bào)扣除1000元。2、夫妻兩個(gè)各自扣除500元。

填寫“是否婚前各自首套貸款，且婚后分別扣除50％”這一選項(xiàng)時(shí)，如果選擇是“是”就默認(rèn)了各自扣除50%，也就是你們夫妻兩個(gè)各自扣除500元。如果不填就默認(rèn)為“否”，這樣你和你愛人只能由其中一個(gè)人可以申報(bào)扣除1000元。總體來說，住房貸款是按家庭套數(shù)扣除的，各自扣除500元和由其中一人扣除1000元是一樣的。

是的，納稅人必須如實(shí)申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的數(shù)據(jù)，也就是說，當(dāng)你8月提前還款之后，應(yīng)及時(shí)上APP修改住房貸款扣除信息，不再扣除。 納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

非請(qǐng)自來。

房屋貸款提前還款了，個(gè)稅申報(bào)怎么填？這還真是個(gè)好問題，“提前還款”說的不是很清楚，這得具體分析。實(shí)際操作中，申報(bào)個(gè)人所得稅房貸利息支出專項(xiàng)扣除，有幾個(gè)關(guān)鍵問題得先弄明白。

首套房貸

首先前提得是“首貸”，像題目說的房屋貸款，必須是享受首套住房貸款利率的住房貸款。其他房貸根本不符合要求。我想這點(diǎn)大家都應(yīng)該清楚，不過多于解釋何為“首貸”了。

提前還款

關(guān)鍵問題就在這了？“提前還款”不代表“提前還清”。只是將還款提前償還但并未完全還清，尚且存在符合“首貸”利息支出。對(duì)此，我是這樣理解的：

一、在新個(gè)稅法專項(xiàng)附加扣除辦法施行前已經(jīng)提前還清貸款，那肯定不符合條件，不能申報(bào)。

二、在納稅年度內(nèi)，有“首貸”利息支出，只是將提前支付。比如，每月應(yīng)該還1000元的，現(xiàn)在一次性提前還12000元，也是可以申報(bào)的。我想提問更符合這種情況。

不知道具體是哪種情況，不過多猜測(cè)了。

住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn):在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。

下載個(gè)人所得稅APP，實(shí)名注冊(cè)登錄，在首頁(yè)常用業(yè)務(wù)選擇“專項(xiàng)附加扣除填報(bào)”，選擇扣除年份，然后點(diǎn)擊住房貸款利息，會(huì)彈出需要的證明、合同信息，點(diǎn)擊“準(zhǔn)備完畢”，進(jìn)入填寫界面，如實(shí)填寫，最后提交即可。

六大專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金支出和贍養(yǎng)老人，具體如下表：

怎么計(jì)算呢？

我們以一個(gè)典型的上有老下有小的家庭為例：

小張夫妻有1個(gè)正在上小學(xué)的孩子；目前家庭都是自住房，有房貸；夫妻倆都是獨(dú)生子女，父母都已經(jīng)超過60歲。

按照規(guī)定，小張可扣除的專項(xiàng)附加有3類：

目前小張?jiān)率杖耄鄢咫U(xiǎn)一金，下同）是12000元，小張?zhí)珵?500元；

抵扣前：

小張的個(gè)人所得稅=（12000-5000）*10%-210=490元

張?zhí)膫€(gè)人所得稅=（8500-5000）*10%-210=140元

小張夫妻每月繳納個(gè)人所得稅為：490+140=630元

抵扣后，

小張的個(gè)人所得稅=（12000-5000-4000）*3%=90元

張?zhí)膫€(gè)人所得稅=（8500-5000-2000）*3%=45元

小張夫妻每月繳納個(gè)人所得稅為：90+45=135元

有了抵扣之后，每個(gè)月可以節(jié)約495元，一年下來就是近6000元，也該算是一個(gè)大紅包吧。

怎么申報(bào)？

操作非常簡(jiǎn)單，總結(jié)為三步：一是對(duì)條件，二是報(bào)信息，三是留資料。

對(duì)條件：

就是將個(gè)人情況與六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除的條件對(duì)照，看看自己有哪幾項(xiàng)符合。

報(bào)信息：

填寫報(bào)送專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息。具體填報(bào)方式有四種，供任意選擇：一是下載手機(jī)APP“個(gè)人所得稅”填寫，二是登錄各省電子稅務(wù)局網(wǎng)站填寫，三是填寫電子信息表，四是填寫紙質(zhì)信息表。電子和紙質(zhì)信息表都可以在稅務(wù)局網(wǎng)站上下載。

留資料：

《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法（試行）》規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)將《扣除信息表》及相關(guān)留存?zhèn)洳橘Y料，自法定匯算清繳期結(jié)束后保存五年。

申報(bào)信息備查資料一覽

留存資料是享受專項(xiàng)附加扣除真實(shí)性、準(zhǔn)確性的證明。

稅務(wù)機(jī)關(guān)核查時(shí)，如果納稅人無法提供留存?zhèn)洳橘Y料，或者留存?zhèn)洳橘Y料不能支持相關(guān)情況的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以要求納稅人提供其他佐證；如果其他佐證材料都不能提供，或者佐證材料仍不足以支持的，就不得享受相關(guān)專項(xiàng)附加扣除。

如果被核實(shí)的納稅人由于種種原因多享受、錯(cuò)誤享受專項(xiàng)附加優(yōu)惠，需要及時(shí)去稅局說明情況更正報(bào)表，補(bǔ)繳相應(yīng)稅款以及罰款。有更多疑問或者節(jié)稅需求，請(qǐng)咨詢優(yōu)稅貓。

以上是律師為大家講解的關(guān)于”專項(xiàng)附加扣除住房貸款怎么扣“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。