房地產預繳增值稅分錄

案例：納稅人采取預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目

某房地產開發(fā)公司開發(fā)甲房地產項目，2016年5月18日，預售房屋一套，售價100萬元，同時收到客戶乙交付的預售款80萬元，甲房地產項目采用一般計稅方法計稅。賬務處理如下（單位：萬元，下同）

1.預收房款

一般計稅方法預繳增值稅按11%的適用稅率和3%的預征率計算，應預繳增值稅＝80÷（1＋11%）×3%＝2.16（萬元）。

收到預售款時：

借：銀行存款 80

貸：預收賬款 80

借：應交稅費——預交增值稅 2.16

貸：銀行存款 2.16

注：收到預收款的當天不是銷售不動產的納稅義務發(fā)生時間，只有開具售房發(fā)票或不動產產權發(fā)生轉移以及合同約定的交房日期方可確認納稅義務發(fā)生。

2.銷售房屋

（1）確認收入：

借：銀行存款 20

預收賬款 80

貸：主營業(yè)務收入 90.09

應交稅費——應交增值稅（銷售項稅額） 9.91

（2）預繳稅款的抵減?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈房地產開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產項目增值稅征收管理暫行辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2016年第18號）規(guī)定，一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產項目適用一般計稅方法計稅的，應按稅法規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間，以當期銷售額和11%的適用稅率計算當期應納稅額，抵減已預繳稅款后，向主管國稅機關申報納稅，未抵減完的預繳稅款可以結轉下期繼續(xù)抵減。

甲公司將本月應抵減的預繳稅款轉入“未交增值稅”科目：

借：應交稅費——未交增值稅 2.16

貸：應交稅費——預交增值稅 2.16

不可以，理由如下：

1、增值稅不屬于稅金及附加科目的核算范圍。

依據《關于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》（財會[2016]22號）文件規(guī)定，全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經營活動發(fā)生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。

增值稅屬價外稅，不體現在利潤表中，不能在稅金及附加科目核算。

2、房地產開發(fā)企業(yè)預繳增值稅在“應繳稅費——預繳增值稅”或”應繳稅費——應繳增值稅——簡易計稅“科目核算。

依據財會[2016]22號文件規(guī)定，“預交增值稅”明細科目，核算一般納稅人轉讓不動產、提供不動產經營租賃服務、提供建筑服務、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產項目等，以及其他按現行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額。如果是房地產老項目選擇簡易計稅方法，則應通過“應繳增值稅——簡易計稅”明細科目，核算發(fā)生的增值稅計提、扣減、預繳、繳納等業(yè)務。

3、正確的賬務處理。

企業(yè)預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應將“預交增值稅”明細科目余額轉入“未交增值稅”明細科目，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——預交增值稅”科目。房地產開發(fā)企業(yè)等在預繳增值稅后，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目。

希望我的回答對你有所幫助。

房地產預繳增值稅根據預收款計算申報，銀行支付入庫增值稅會計分錄。借：應交稅費—應交增值稅—已交稅金貸：銀行存款

答，房地產企業(yè)的主要業(yè)務是按現行業(yè)務收入支付的土地增值稅。它是從主要營業(yè)稅和附加科目中借來的，貸款是“應繳稅款——土地增值稅”科目。土地增值稅是房地產企業(yè)的一部分，是企業(yè)目前的收入負擔，是從其他企業(yè)借入的：應付貸款：應付土地稅。營改增后土地增值稅預繳計入什么科目？轉讓國有土地使用權，連同上述地上建筑物及其他附著物連同“固定資產”或“建設項目”賬戶，轉讓應繳納土地增值稅，借款：“固定資產”、“建設項目”課程，借用：“應繳稅金—應繳納土地增值稅”稱號。企業(yè)在項目交付前轉讓房地產的收入提前根據土地增值稅稅法規(guī)定的“應交稅金借：應交土地增值稅”科目，貸：“銀行存款”稱號;是實現房地產業(yè)務收入，然后根據要加工會計核算的方法。項目交付后已清償，收到退還的土地增值稅后，借款：“銀行存款”科目，貸款：“應繳稅款——應繳納土地增值稅”科目;增加土地增值稅時，則進行相反的會計分錄。

以上是律師為大家講解的關于”房地產預繳增值稅分錄“的內容，希望可以幫助到各位小伙伴。