增值稅的應稅行為包括哪些

增值稅的征收對象和范圍是由《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的：在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務（以下簡稱勞務），銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。在上述范圍內的銷售行為都應當征收增值稅。

——左刀三爺 不胡扯，不抄襲——

開發票繳稅嗎？

發票是一種計算銷項稅額的重要依據，正常情況下，開了發票就要申報納稅，是不是所有開發票行為都要交稅呢？這也不武斷地得出結論，應該按照不同的政策要求進行認真的分析。

1. 專用發票

開具增值稅專用發票必須繳稅的，因為專用發票具有稅款抵扣功能，如果在開具環節不交稅，那么下游企業又能抵稅，一下子就把抵扣鏈條給破壞了，所以無論是一般納稅人還是小規模納稅人，只要是內銷的專用發票，都要按照各自稅率計算繳稅。在開具專用發票方面，小規模納稅人是不能享受月銷售額10萬免征增值稅優惠政策的。

2、普通發票

能夠開票不交稅的只有普通發票了。由于國家的稅收優惠政策不斷加大，特別是今年1月1日起小規模納稅人月銷售額10萬以下的免征增值稅的優惠政策，惠及全國大多數的小規模納稅人。那么這些小規模納稅人在限額內開具的普通發票是免予征收增值稅的。

免稅項目的發票

增值稅有一些項目是法定的免稅項目，如農業生產者銷售的自產農產品、避孕藥品和用具、古舊圖書等等，這些免稅項目，是不征收增值稅的，也就是說，對于經營這些項目的企業來講，開具免稅項目的普通發票是免稅的，自然就不繳稅了。

不過，在用稅控系統開具的免稅發票上是有明顯標記的，一般在開具的票面上稅率和稅額都是沒有的或者打印“免稅“字樣。在票面二維碼旁邊也同時打印一個“免稅“字樣的標記。

農產品收購發票

還有一特殊的開票情形，不僅不繳稅，而且還可以抵稅，這就是農產品收購發票。有些企業需要從農業生產者個人手中購進一些原材料，但他們沒有專用發票用來抵扣稅款，所以只能是收購農產品的企業來代替農業生產者個人開具發票，這就是農產品收購發票。

稅法規定，納稅人開具農產品收購發票的，以農產品銷售收購發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算進項稅額，也就是說，企業開具農產品收購發票不僅不交稅而且可以按買價的11%扣除率來作為進項稅額。

農產品收購發票是使用稅控系統開具的增值稅普通發票，它的票面上在稅率和稅額欄次上都沒有顯示，并且在打印的二維碼旁邊注明“收購“兩個字，開具的要求是要面向農業生產者個人，如果不是個人就是違規開具發票。

零稅率的項目

稅法規定：

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

增值稅的零稅率是指出口貨物、勞務或者境內的單位和個人發生的跨境應稅行為，稅率為0。零稅率的具體項目包含很多，相關大類如下：

1. 納稅人出口貨物

2. 國際運輸服務。

3. 航天運輸服務。

4. 向境外單位提供的完全在境外消費的十項服務

5. 財政部和國家稅務總局規定的其他服務。

零稅率，不是稅收優惠，是法定征稅行為。在開具發票時，可以選擇稅率為“0%”進行開具。

撰文:左刀三爺 積累數十年的財稅實務經驗，加上條理清晰的通俗化講解，為您解疑釋惑！如果我的回答能幫助到你，敬請關注，多多點贊，多多轉發，

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