福利費(fèi)要通過(guò)應(yīng)付職工薪酬嗎

員工的福利費(fèi)從1月至11月都是直接入的費(fèi)用，沒(méi)有通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”核算，現(xiàn)在審計(jì)要求調(diào)整。——審計(jì)的是找麻煩。 請(qǐng)問(wèn)我應(yīng)該做一筆什么調(diào)整分錄？——借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)。如果不行，可以沖回原分錄，再另做借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目）—福利費(fèi) 紅數(shù)或負(fù)數(shù)貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金） 紅數(shù)或負(fù)數(shù)再做借：管理費(fèi)用（或銷售費(fèi)用、生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用等科目）—福利費(fèi) 貸：應(yīng)付職工薪酬—–福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)貸：銀行存款（或庫(kù)存現(xiàn)金）

管理費(fèi)用中福利費(fèi)，是成本費(fèi)用；應(yīng)付職工薪酬中的福利費(fèi)，是負(fù)債，是往來(lái)。管理費(fèi)用中福利費(fèi)與應(yīng)付職工薪酬中的福利費(fèi)的區(qū)別，就是成本費(fèi)用與負(fù)債的區(qū)別計(jì)提：借：管理費(fèi)用－福利費(fèi)貸：應(yīng)付職工薪酬中－福利費(fèi)支付：借：應(yīng)付職工薪酬中－福利費(fèi)貸：庫(kù)存現(xiàn)金或者銀行存款

福利費(fèi)不用計(jì)提，按實(shí)際發(fā)生的列支。如果要計(jì)提，是按照應(yīng)發(fā)工資的基數(shù)計(jì)提的。不是按照實(shí)發(fā)工資。

處理正確，請(qǐng)參考以下政策說(shuō)明. (1)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）第三條明確把職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼確定為企業(yè)職工福利費(fèi)的一項(xiàng)內(nèi)容。

財(cái)政部《關(guān)于企業(yè)加強(qiáng)職工福利費(fèi)財(cái)務(wù)管理的通知》（財(cái)企〔2009〕242號(hào)）第一條同樣將自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出作為職工福利費(fèi)的核算內(nèi)容。同時(shí)，財(cái)企〔2009〕242號(hào)文件第二條第二款特別指出，未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，并不是職工福利費(fèi)核算內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)納入工資總額管理。每月給工人的餐費(fèi)補(bǔ)助金額目前無(wú)限制性文件，根據(jù)各企業(yè)的實(shí)際情況自定。(2)企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)貼、交通補(bǔ)貼或者車改補(bǔ)貼、通訊補(bǔ)貼，應(yīng)當(dāng)納入職工工資總額，不再納入職工福利費(fèi)管理。因此，貴公司隨工資下發(fā)的職工上下班的交通費(fèi)應(yīng)計(jì)入工資總額。(3)企業(yè)發(fā)放給員工的電話費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)屬企業(yè)工資薪金支出，按工資薪金支出規(guī)定稅前扣除。

職工福利費(fèi)屬于職工薪酬，要通過(guò)”應(yīng)付職工薪酬－福利費(fèi)“科目進(jìn)行核算。

企業(yè)職工福利費(fèi)是指企業(yè)為職工提供的除職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、納入工資總額管理的補(bǔ)貼、職工教育經(jīng)費(fèi)、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)（年金）、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及住房公積金以外的福利待遇支出，包括發(fā)放給職工或?yàn)槁毠ぶЦ兜囊韵赂黜?xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性集體福利：

（一）為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項(xiàng)現(xiàn)金補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括職工因公外地就醫(yī)費(fèi)用、暫未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、職工療養(yǎng)費(fèi)用、自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出、符合國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定的供暖費(fèi)補(bǔ)貼、防暑降溫費(fèi)等。

（二）企業(yè)尚未分離的內(nèi)設(shè)集體福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院、集體宿舍等集體福利部門設(shè)備、設(shè)施的折舊、維修保養(yǎng)費(fèi)用以及集體福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等人工費(fèi)用。

（三）職工困難補(bǔ)助，或者企業(yè)統(tǒng)籌建立和管理的專門用于幫助、救濟(jì)困難職工的基金支出。

（四）離退休人員統(tǒng)籌外費(fèi)用，包括離休人員的醫(yī)療費(fèi)及離退休人員其他統(tǒng)籌外費(fèi)用。

福利費(fèi)進(jìn)成本要先進(jìn)應(yīng)付職工薪酬，分錄：

報(bào)銷時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

貸：現(xiàn)金/銀行存款

計(jì)提時(shí)

借：管理費(fèi)用—福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

會(huì)計(jì)準(zhǔn)則上沒(méi)有明確規(guī)定。稅法上有，但是一般不按他那個(gè)執(zhí)行（知道詳細(xì)規(guī)定的也沒(méi)幾個(gè)人）實(shí)務(wù)中做在工資表上，發(fā)現(xiàn)金的，做賬時(shí)計(jì)入工資薪酬。其他發(fā)錢發(fā)購(gòu)物卡發(fā)物品的都放在福利費(fèi)。在會(huì)計(jì)上沒(méi)所謂，但是稅務(wù)監(jiān)管不一樣。對(duì)企業(yè)來(lái)講，放在工資表里可以全額稅前扣除。放在福利費(fèi)中，按工資總額的14%扣除。不得扣除的部分要按所得稅率（一般25%）繳納企業(yè)所得稅（扣除了就可以不交，不得扣除就要交）例如今年工資100萬(wàn)，福利費(fèi)15萬(wàn)。那么只能稅前扣除114萬(wàn)。剩余1萬(wàn)不得扣除，要多交2500元企業(yè)所得稅。對(duì)個(gè)人來(lái)講，放在工資表里要繳納個(gè)人所得稅，不放工資表里，通常可以不交個(gè)稅（稅法規(guī)定要交，但是金額不大，不交稅局也不會(huì)嘰歪）。例如國(guó)慶發(fā)500塊錢，如果單獨(dú)發(fā)。一般企業(yè)不會(huì)計(jì)交個(gè)稅，稅局也不管。如果國(guó)慶發(fā)了5000塊錢，在不在工資表，都要計(jì)交個(gè)稅，否則稅局查到要罰款。

對(duì)于職工福利費(fèi)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和當(dāng)前福利計(jì)劃，預(yù)計(jì)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入職工薪酬的福利費(fèi)金額;每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)實(shí)際發(fā)生的福利費(fèi)金額和預(yù)計(jì)金額進(jìn)行調(diào)整。所以，對(duì)于職工福利費(fèi)的會(huì)計(jì)處理，應(yīng)該按照“量入為出”的原則，先計(jì)提，后支付，再按照“誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)”的原則來(lái)確定成本類科目，借記“生產(chǎn)成本(為生產(chǎn)產(chǎn)品服務(wù))”、“管理費(fèi)用(管理部門人員)”、“銷售費(fèi)用(銷售部門人員)”、“在建工程(在建工程人員)”、“研發(fā)支出(開發(fā)人員)”，貸記“應(yīng)付職工薪酬———職工福利”科目。

　　【案例】2010年，乙公司全年應(yīng)發(fā)工資1 000萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資500萬(wàn)元;生產(chǎn)部門管理人員工資l00萬(wàn)元;公司管理部門人員工資180萬(wàn)元;公司專設(shè)產(chǎn)品銷售機(jī)構(gòu)人員工資50萬(wàn)元;建造廠房人員工資110萬(wàn)元;內(nèi)部開發(fā)存貨管理系統(tǒng)人員工資60萬(wàn)元。公司預(yù)計(jì)2010年應(yīng)承擔(dān)的職工福利費(fèi)義務(wù)金額為職工工資總額的2%，職工福利的受益對(duì)象為上述所有人員。假定公司存貨管理系統(tǒng)已處于開發(fā)階段、并符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第6號(hào)———無(wú)形資產(chǎn)》資本化為無(wú)形資產(chǎn)的條件。另外，公司為企業(yè)職工提供了各種福利性政策，年底把自己生產(chǎn)的消費(fèi)稅應(yīng)稅化妝品500套發(fā)給職工，成本價(jià)為0.15萬(wàn)元，不含稅售價(jià)為0.25萬(wàn)元，增值稅率17%，消費(fèi)稅率30%。乙企業(yè)有關(guān)職工福利費(fèi)會(huì)計(jì)處理如下：

　　(一)計(jì)提職工福利的會(huì)計(jì)處理

　　借：生產(chǎn)成本10(500×2%)

　　制造費(fèi)用 2 (100×2%)

　　管理費(fèi)用3.6 (180×2%)

　　銷售費(fèi)用 1(50×2%)

　　在建工程 2.2(110×2%)

　　研發(fā)支出———資本化支出(人工) 1.2(60×2%)

　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬———職工福利 20(1 000×2%)

　　(二)發(fā)放職工福利的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)付職工薪酬———職工福利 146.25(125+21.25)

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 125(500×0.25)

　　應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅 21.25(500×0.25×17%)

　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 37.5

　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交消費(fèi)稅 37.5(500×0.25×30%)

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75(500×0.15)

　　　　貸：庫(kù)存商品 75

以上是律師為大家講解的關(guān)于”福利費(fèi)要通過(guò)應(yīng)付職工薪酬嗎“的內(nèi)容，希望可以幫助到各位小伙伴。